Podwójne opodatkowanie dochodów zagranicznych może być poważnym problemem dla osób pracujących za granicą lub uzyskujących dochody z innych krajów. Polega ono na tym, że ten sam dochód jest opodatkowany zarówno w kraju, w którym został uzyskany, jak i w kraju rezydencji podatnika. Aby temu zapobiec, Polska zawarła liczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dzięki tym regulacjom możliwe jest określenie zasad, które chronią podatników przed niepotrzebnymi obciążeniami finansowymi.
W tym artykule wyjaśniamy, czym jest podwójne opodatkowanie, jak je skutecznie ograniczyć oraz jakie kroki należy podjąć, aby prawidłowo rozliczyć dochody zagraniczne.
Czym jest podwójne opodatkowanie dochodów zagranicznych?
Podwójne opodatkowanie dochodów występuje, gdy ten sam dochód:
- jest uzyskiwany w jednym kraju (np. z tytułu pracy, najmu, działalności gospodarczej) i tam opodatkowany,
- a następnie ponownie podlega opodatkowaniu w kraju, w którym podatnik ma rezydencję podatkową.
Aby uniknąć takiej sytuacji, Polska podpisała z wieloma krajami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasady zawarte w tych umowach regulują sposób rozliczenia dochodów zagranicznych tak, aby podatnik płacił podatek tylko raz lub w ograniczonym zakresie.
Metody unikania podwójnego opodatkowania
Metoda wyłączenia z progresją
Dochód uzyskany za granicą jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale jest uwzględniany przy obliczaniu stawki podatkowej dla dochodów uzyskanych w Polsce.
Zasada działania:
- Dochód zagraniczny zwiększa podstawę obliczenia stawki podatku dla dochodów krajowych.
- Oznacza to, że choć dochód zagraniczny nie jest opodatkowany w Polsce, może wpłynąć na zastosowanie wyższej stawki podatkowej dla dochodów uzyskanych w kraju.
Przykład:
Pan Jan, polski rezydent podatkowy, pracował przez 6 miesięcy w Niemczech. Dochód uzyskany w Niemczech jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływa na ustalenie wyższej stopy procentowej dla jego dochodów uzyskanych w Polsce.
Zobacz także: Ulgi podatkowe w 2024 roku – pomoc prawnika?
Metoda proporcjonalnego odliczenia
Dochód zagraniczny jest opodatkowany w kraju jego uzyskania oraz w Polsce, ale podatek zapłacony za granicą można odliczyć od podatku należnego w Polsce.
Zasada działania:
- Podatek zapłacony za granicą jest odliczany od podatku w Polsce.
- Odliczenie jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
Przykład:
Pani Anna, polska rezydentka podatkowa, uzyskała dochód we Włoszech i zapłaciła tam podatek. W Polsce musi wykazać dochód w deklaracji podatkowej, ale może odliczyć podatek zapłacony we Włoszech.
Kroki do uniknięcia podwójnego opodatkowania
Sprawdzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Przed rozpoczęciem pracy za granicą należy upewnić się, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. Umowy te regulują, która metoda ma zastosowanie.
Gdzie sprawdzić?
Aktualny wykaz umów można znaleźć na stronie Ministerstwa Finansów.
Ustalenie rezydencji podatkowej
Rezydencja podatkowa decyduje o tym, gdzie podatnik jest zobowiązany rozliczać całość swoich dochodów.
Kryteria rezydencji podatkowej w Polsce:
- Osoba ma miejsce zamieszkania w Polsce, lub
- Przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Zobacz więcej: Przenoszenie działalności gospodarczej do innego kraju – aspekty prawne i podatkowe
Prawidłowe rozliczenie dochodów zagranicznych
W zależności od zastosowanej metody, dochody zagraniczne należy wykazać w odpowiedniej deklaracji:
- Metoda wyłączenia z progresją: PIT-36 + załącznik PIT/ZG
- Metoda proporcjonalnego odliczenia: PIT-36 + PIT/ZG + dokumentacja podatku zapłaconego za granicą
Gromadzenie dokumentacji
Ważne jest zebranie dokumentów potwierdzających:
- Uzyskanie dochodów za granicą (np. umowy o pracę, zaświadczenia od pracodawcy)
- Zapłatę podatków za granicą (np. przelewy, decyzje zagranicznego organu)
Zobacz również: Radca prawny a audyt podatkowy – jak chronić interesy firmy?
Przykład zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Pan Marek, polski rezydent podatkowy, pracował przez 8 miesięcy w Norwegii, gdzie uzyskał dochód i zapłacił tam podatek. Polska i Norwegia mają podpisaną umowę przewidującą metodę wyłączenia z progresją.
Rozliczenie w Polsce:
- Dochód uzyskany w Norwegii jest zwolniony z opodatkowania w Polsce.
- Dochód ten wpływa na obliczenie stawki podatkowej, którą Pan Marek zapłaci od dochodów uzyskanych w Polsce.
Zobacz też: Najczęstsze błędy podatkowe przedsiębiorców – jak ich uniknąć?
Podsumowanie - Podwójne opodatkowanie dochodów zagranicznych – jak uniknąć
Podwójne opodatkowanie dochodów zagranicznych można skutecznie uniknąć, stosując odpowiednie metody przewidziane w umowach międzynarodowych.
Kluczowe kroki:
- Sprawdź, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym uzyskujesz dochód.
- Ustal swoją rezydencję podatkową.
- Wypełnij odpowiednie formularze PIT.
- Gromadź dokumentację potwierdzającą uzyskanie dochodów i zapłatę podatków.
W razie wątpliwości skonsultuj się z ekspertem – doradcą podatkowym lub radcą prawnym.
Potrzebujesz pomocy?
Sprawdź naszą ofertę: Doradztwo podatkowe – kancelaria radcy prawnego Piotra Kaczmarka w Poznaniu
